会计历年中级考题解析盐城学会计中级

会计历年中级考题解析，盐城学会计中级
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1.某企业2008年12月购入需要安装的设备一台，价款10 000元，增值税1 700元（增值税不可以抵扣），安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（　　）元。

A 16265       B 16625       C 14 565       D 14 240

正确答案：A
【解析】：固定资产入账价值＝11 700＋2 000＋1 800＋2 000×17％+2 500×17％＝16 265（元）。
借：在建工程 11 700
　　贷：银行存款 11 700
借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　4565
　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　2 000
　　　　库存商品 　　1 800
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　340
　　　　　　　　——应交增值税（销项税额）　 425
借：固定资产 16 265
　　贷：在建工程 16 265

2.某企业2009年1月1日以80 000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2011年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5%。出售该专利权实现的营业外收入为（　　）元。

A 2 500   B 6 000     C 6 500     D 10 000

正确答案：C
【解析】：2011年1月1日已摊销的无形资产价值＝80 000÷8×2＝20 000（元）
应交营业税税额＝70 000×5%＝3 500（元）
则出售该专利权实现的营业外收入＝70 000－（80 000－20 000）－3 500＝6 500（元）
出售时的会计处理为：
借：银行存款 70 000
累计摊销 20 000
　 贷：无形资产 80 000
　 应交税费——应交营业税 3 500
　 营业外收入 6 500

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